2024年報稅準備，美國新移民稅務規劃基礎彙總
稅收作為支撐國家公共財政的基石，其重要性不言而喻。美國，作為全球稅制建構最成熟的國家之一，擁有錯綜複雜的稅法網絡，其稅收管轄權廣泛涵蓋聯邦政府、50個州、哥倫比亞特區以及眾多縣市。這體系確保了稅收的多元化與全面性。
在美國稅法架構下，無論是美國公民，或是在美開展商業與投資活動的外籍人士及企業，均需遵循其稅法規定，即一旦符合「美國稅務居民」的標準，便需就其全球範圍內的所得向美國政府申報納稅，這即是眾所周知的「全球稅」原則。
對於新獲得美國綠卡的移民而言，他們立即成為美國的永久居民，即便尚未在美國實際居住，也將自動被納入美國稅務居民的範疇。因此，關於稅務義務的起始時間、個人所得稅申報的具體流程與受理部門，以及需納入年度申報範圍的「個人所得所得」類別等，成為了他們最為關切的問題。
1、美國負責稅務申報徵收的是哪個部門？
2、如何判斷自己是否為“美國稅務居民”
美國綠卡持有者及其子女被賦予了在公立教育體系中接受全面免費教育的權利，這項福利涵蓋從幼兒園直至12年級的義務教育階段，無需承擔任何學費負擔。涵蓋提供特色教育課程或享有卓越聲譽的優質學府。
3.高等教育多重優惠
根據美國稅法的規定，美國公民和永久居民（綠卡持有人）是法定的美國稅務居民。但是，一個外國人也有可能被定義為“美國稅務居民”，進而產生向美國申報全球個人所得及納稅的義務。
外國人成為美國稅務居民的條件：
1.當年在美國境內居住至少31天，且
2.在過去三年內，在美國境內居住的時間總和超過183天。
居住天數的計算方式如下，三年的居住天數累積相加：
1)申報當年：居住在美國境內的天數乘以100%；
2)過去的第一年（去年）：在美國境內居住的天數乘以1/3；
3)過去的第二年（前年）：在美國境內居住的天數乘以1/6。
如果外國人想避免成為美國稅務居民，建議每年在美國的居留天數均不要超過121天（含）。
*小提醒：對於持F1學生簽證的留學生，根據美國稅法的特殊規定，他們在留學期間的5年內不會被認定為美國稅務居民，但需要提交8843表格向國稅局申報自己的非美國居民的納稅人身分。
4.美國新移民何時有義務向美國政府「報稅」？
如果新移民是持移民簽證登陸美國成為永久居民，那麼登陸日就是綠卡有效期的起始日，登陸後的次年就需要向美國國稅局（IRS）申報前一年度的個人全球收入所得。
每年的報稅季從1月底開始，一般4月15日截止，如無法及時完成申報，需要提前提交4868表向稅務局申請延期，但最遲要10月15日前完成申報（每年日期可能微調）。
舉例：如果是2022年登陸的朋友，今年的報稅截止日是10月16日（如果在4月18日之前申請過延期的話）。對於2023年剛登陸不久的朋友，也需要提前做好2024年報稅的準備了。
小提醒：新移民的第一年申報，因涉及稅務週期的分割，建議諮詢專業會計師以確定對自己最有利的稅務規則。
5.沒有長期居住在美國，需要向美國報稅嗎？
6.新移民會依個人及家庭資產總額繳稅嗎？
不會。美國國稅局是針對申報人所申報的前一年「所得所得」進行課稅，而不會針對申報人的「資產總額」進行課稅。
「報稅」≠「納稅」：
1、報稅：根據美國稅法的規定，所有的美國公民、永久居民（綠卡持有人）以及長期在美國工作和生活的人需在每年的4月15日之前向美國國稅局申報前一年的一月到十二月的全球收入所得，該行為即為「報稅」；
2、納稅：依個人或家庭申報的年度收入所得，依稅法規定的抵扣規則扣除相應的可抵扣項後得出應納稅額再按照各級稅率進行納稅。
是否按時「報稅」被視為是否守法的標準，而是否需要納稅則要根據每個家庭的實際情況而定，因此，「報稅」≠「納稅」。
7.取得綠卡之前累積的財富是否需要繳稅？
然而，一旦新移民成功獲得綠卡，轉變為美國永久居民後，其稅務狀況便隨之改變。此時，美國國稅局將開始關注並要求其申報成為永久居民後每年的收入所得情況。對於在獲得綠卡前已持有的個人儲蓄或投資，雖然本金部分不受影響，但自獲得綠卡之日起，這些積蓄或投資所產生的任何利息收入、投資收益等新增財務收益，均需依美國稅法規定向國稅局申報。
8.美國有哪些主要稅種？
在美國工作和生活，主要涉及以下稅種：
●個人所得稅(Individual Income Tax)
●公司所得所得稅(Corporate Income Tax)
●社會安全醫療保健稅FICA Tax(Social security tax & Medicare Tax)
●銷售稅(SalesTax)
●財產稅(Property Tax)
●遺產與贈與稅(Estate & Gift Tax)
●消費稅(Excise Tax)
納稅人向政府繳納的稅款，一般會用於政府所提供的一系列服務和福利，例如：行政管理、安全執法、教育培訓、住房/社區發展、公共交通、貧困救助、災害救援等等；在聯邦層級也包括軍費，非軍費負債的利息，環境、能源和科學，交通、貿易和農業，以及國際事務等等。
一般情況下，無論是地方政府或聯邦政府，使用納稅人資金都需要根據立法原則，對應花費需要徵得納稅人的同意。
9.每年需要申報的「個人所得所得」有哪些？
納稅人實際向政府繳稅並非是在年度總收入的基礎上徵收的，新移民需要了解一個非常重要的稅務概念—AGI。
10、AGI是什麼？
AGI（Adjusted Gross Income）是美國稅務系統的重要概念，它的意思是調整後的總收入。所有的收入匯總成為年度總收入（Gross Income）後，在該基礎上扣除可調整項金額，之後得到「調整後的總收入」就是AGI。參考公式如下：
年度總收入―年度收入調整項=調整後的年收入（AGI）
美國國稅局（IRS）會根據經濟狀況公佈當年的抵扣和減免調整項：
1）教育相關稅前減免
●教育員工費用
●學生貸款利息
●工作培訓相關費用
●學雜費用
2）工作相關稅前減免
●自僱退休計畫費用
●自僱醫療保險費用
●部分自僱所得稅
●因更換職業而產生的搬家費用
3）其他可稅前減免的費用
●業務開展費用
●美國境內產業生產稅前減免
●健康醫療帳戶：單一家庭稅前減免上限為6500美元/年
●提前支取產生的罰金
●付出的贍養費
●退休帳戶減免額度
●稅務居民外國薪資收入免證額（海外居住330天以上適用）
11.我該用哪一種報稅身分報稅？
在美國，有五種報稅身份的選擇，美國國稅局提示，如果適用多個報稅身份，請選擇繳稅最低的身份。
●單身個人申報
●夫妻合併申報
●夫妻分別申報
●家庭戶主申報
●合格的寡婦/鰥夫申報
報稅身分的選擇和確定主要與適用的年度標準扣除額有關，標準扣除額是在AGI基礎上可再扣除的金額，扣除後的金額才是應納稅所得額（稅基），參考公式：
AGI―分項扣除額或標準扣除額―個人寬免稅=應納稅所得額
以2023年的標準為例：
●夫妻合併申報：標準扣除額為25,900美元，較前一年增加800；
●單身及已婚單獨申報：標準扣除額為12,950美元，較前一年增加400；
●家庭戶主申報：標準扣除額為19,400美元，較前一年增加600；
●2023年的個人寬免稅額：0（無個人免稅額），與上一年保持一致。
12.美國的個稅是單一稅率還是分級稅率？
美國採用的是累進分級稅率制度，根據美國國稅局最新公佈的信息，2023年的聯邦稅率有七級：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
國稅局依報稅身分的不同，將申報的收入以累進金額所對應的稅率進行核算徵收。 2023 納稅年度，收入超過578,125美元的個人單身納稅人的最高稅率仍為37%（已婚聯合申報的夫婦為693,750 美元）。
參考計算公式：
●應課稅所得額 X 適用稅率=初算稅負
●初算稅負-稅收抵免項=應納所得稅稅負（實際的稅額）
常見的稅收抵免項有（具體是否符合標準請諮詢專業會計師）：
●兒童稅收抵免
●其他被撫養人稅收抵免
●低收入家庭福利優惠
●海外稅收抵免：在美國境外已經繳稅的抵扣
●其他稅收抵免：照顧孩子、老人和殘疾人，教育抵免等
13、如果我有公司股份，我該如何申報？
如果是在美國設立公司，請美國公司的專業會計師協助公司稅務事宜。如果持有10%以下的海外公司股份，不需要向美國國稅局申報，但如果持有10%以上海外公司股份，必須申報5471表。另外，企業如果發給股東了薪水、獎金以及分紅，所有收入都需要申報。
因海外公司申報涉及的事項比較繁瑣，例如每年提供海外公司的經營狀況（資產負債表和利潤表），公司分紅或未分配利潤金額等數據都會影響個人收入的申報，因此建議有10%以上海外公司股份的新移民，需要向專業會計師諮詢並尋求協助。
14.如果我在美國有購置房產，我該如何稅務申報？
在美國，房產所有者每年均需負擔房產稅（Property Tax），此稅項的具體稅率因各州及區域的不同而有所差異。通常情況下，房產稅的繳稅通知單會自動寄送至業主手中，業主只需在指定的截止日期前完成支付即可。
房產根據其主要用途被劃分為自住房屋與投資房，兩者在稅收政策上有一定差異。對於自住房屋而言，當房屋出售時，業主可能需要繳納房屋增值稅。然而，若業主在過去五年內於該房產居住滿兩年，且售房所得的利潤不超過25萬美元（夫妻共同申報則為50萬美元），則有機會享受免徵房屋增值稅的優惠。
對於投資房而言，若其產生出租收益，則業主在房屋營運過程中所產生的多項費用，如保險費、裝修費、中介費、管理費、律師費、廣告費以及維修費等，均可視為房屋的營運成本，並在稅務申報時予以扣除（前提是需要妥善保留相關收據作為憑證）。
此外，投資房產的業主還可以利用1031稅務遞延規則來優化稅務安排。該規則允許投資人在出售現有物業後，將所得收益直接用於購買新的同類型物業，從而推遲對資本利得稅的支付，直至新物業被出售時再進行結算。
值得注意的是，美國居民與外國人在房產增值方面的稅務處理上有顯著差異。因此，建議所有房產所有者根據自身的具體情況和需求，諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保遵守相關稅務法規並優化稅務規劃。
15.如果我有投資類的資本利得，我該如何報稅？
美國的資本利得稅制度明確區分了投資持有的時間長短，作為決定稅率的關鍵因素。具體而言，若投資持有期不滿一年，則被視為短期投資，其資本利得稅將依據聯邦所得稅的七級累進稅率體系進行申報和計算。
相反，對於持有期間超過一年的投資，則被歸類為長期投資，並享受更為優惠的資本利得稅率結構，該結構包含三級稅率：0%、15%及20%。稅率的決定還需結合納稅人的報稅身份，以精確計算應稅收益及相應的稅率水準。
以夫妻共同申報為例，在2023年，若其全年資本利得總額不超過89,250美元（相較於2022年的83,350美元增加），則可享有0%的資本利得稅率優惠。然而，一旦資本利得超過553,851美元（相較於2022年的517,200美元有所提升），則需按最高稅率20%進行納稅。
這項稅率設計明確體現了美國稅收政策對於促進長期投資的積極態度，透過降低長期投資的稅負成本，鼓勵投資者持有資產更長時間，從而穩定市場並促進經濟成長。
16.美國的遺產和贈與稅是如何徵收的？
一般而言，在美國，遺產稅與贈與稅的支付責任主要落在遺贈者或贈與者肩上，而受贈者則無須承擔此財務義務。
關於2023年的聯邦遺產稅規定，納稅人享有高達1,292萬美元的免稅額度，對於超出此額度的部分，則需按照最高可達40%的累進稅率進行納稅。此外，還存在針對年度內贈與行為的單獨免稅額度，即每位美國公民可向非配偶的受贈人（無論其是否為美國居民）免稅贈與高達17,000美元，無需報稅或繳稅。
值得注意的是，當美國公民或綠卡持有者接受來自非美國居民的海外贈與時，他們並不會因此而被美國課稅。若每年接受的贈與金額未超過10萬美元，則無需進行任何申報；但若累計金額超過此限額，則需提交3520表格以報告相關信息，但仍無需公開贈與人身份或繳納相關稅款。
展望未來，現行的遺產稅與贈與稅規則將於2025年12月31日屆滿，屆時免稅額度很可能會大幅縮減，回歸到川普稅改之前的水平，即每位納稅人約550萬美元的免稅額度。有鑑於此，美國的中產階級及富裕階層普遍傾向透過大額人壽保險及信託安排等策略，事先規劃並妥善管理其遺產與家庭財富的傳承。
因此，對於即將首次登陸美國的新移民而言，在持有移民簽證入境之前，務必仔細規劃個人資產的稅務安排，以確保合法合規並最大限度地優化稅務效益。
